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El impuesto de no residentes en España sorprende a muchos propietarios. Si pasas menos de la mitad del año aquí pero tienes un piso, una villa o un terreno, o cobras ingresos de fuente española, casi seguro estás dentro del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR), lo que implica presentar una declaración aunque no hayas alquilado la propiedad ni ingresado un euro con ella. El tipo que pagas depende sobre todo de dónde vives, y los plazos cambian en 2026.
Esta guía explica quién se considera no residente, los tipos del 19% y del 24%, cómo tributan el alquiler, la renta imputada y la venta de inmuebles, qué modelos hay que usar (210, 211, 213 y 216), las nuevas ventanas de presentación que introduce la Orden HAC/623/2026 y qué ocurre con el impuesto sobre el patrimonio. Es información general, no asesoramiento fiscal personal.
La residencia fiscal en España la fija el artículo 9 de la Ley del IRPF (Ley 35/2006). Eres residente si permaneces más de 183 días en España durante el año natural o si tu núcleo principal o base de actividades o intereses económicos está en España. También se presume la residencia, salvo prueba en contrario, si tu cónyuge no separado y tus hijos menores dependientes viven habitualmente aquí. Las ausencias esporádicas cuentan para los 183 días, salvo que acredites tu residencia fiscal en otro país.
Quien no es residente fiscal en España, sea cual sea su nacionalidad, tributa solo por las rentas obtenidas en territorio español: alquileres de inmuebles españoles, ganancias por su venta, la renta imputada de un inmueble que posees pero no alquilas, dividendos e intereses españoles, pensiones pagadas desde España y similares. El residente en España, en cambio, presenta el IRPF por su renta mundial.
El convenio para evitar la doble imposición entre tu país y España puede cambiar el resultado, y en las rentas de inmuebles normalmente permite que tribute España porque el inmueble está aquí. Para aplicar un convenio suele hacer falta un certificado de residencia fiscal expedido por la administración tributaria de tu país.
La Agencia Tributaria fija el tipo general en el 19% para los residentes en la UE, Islandia y Noruega, y en el 24% para el resto, incluido el Reino Unido desde el Brexit. Liechtenstein tributa al 19% desde julio de 2021. Dentro de esa regla general, algunas rentas tienen su propio tipo: los dividendos y los intereses tributan al 19%, y las ganancias patrimoniales por transmisión de bienes al 19% para todos los no residentes.
Las pensiones siguen una escala progresiva: 8% hasta 12.000 euros anuales, 960 euros más el 30% del exceso entre 12.000 y 18.700 euros, y 2.970 euros más el 40% por encima de 18.700 euros. Muchos convenios atribuyen la tributación de las pensiones privadas al país de residencia, así que revisa el tuyo antes de dar por hecho que España cobra algo.
La renta de un inmueble español alquilado tributa al 19% o al 24%, y la diferencia es mayor de lo que sugieren los dos tipos. Los residentes en la UE, Islandia y Noruega pueden deducir los gastos vinculados al alquiler, como el IBI, la comunidad, el seguro, las reparaciones y los intereses de la hipoteca, y pagan el 19% sobre el neto. Los residentes en otros países pagan el 24% sobre el ingreso íntegro, sin deducciones. Con 10.000 euros de renta y 3.000 euros de gastos deducibles, son 1.330 euros frente a 2.400 euros.
El residente en España tiene más ventajas: también puede aplicar una reducción sobre el rendimiento neto del alquiler, y el no residente no. La Comisión Europea lleva años presionando a España por esta diferencia y el 4 de junio de 2026 envió una carta de emplazamiento complementaria. España no ha cambiado las normas, así que declaras con las vigentes. Conserva facturas y justificantes de pago en cualquier caso.
Las ventanas de presentación cambiaron en 2026. Si agrupas tus alquileres en una declaración anual, los ingresos de 2025 se declaraban del 1 al 20 de enero de 2026 y los de 2026 se declaran del 1 al 20 de abril de 2027. Si declaras cada alquiler por separado, los ingresos devengados hasta septiembre de 2026 siguen el ritmo trimestral (los 20 primeros días del mes siguiente, es decir, del 1 al 20 de octubre para julio-septiembre), y los devengados desde octubre de 2026 se declaran del 1 al 20 de abril de 2027.
Una segunda vivienda en España que está vacía o que usas tú genera igualmente un impuesto anual. La ley te trata como si obtuvieras una renta ficticia igual al 2% del valor catastral del inmueble, o al 1,1% si el valor catastral se revisó en los últimos diez años, y grava esa cantidad al 19% o al 24%. Con un valor catastral de 100.000 euros, el impuesto es de 380 euros para un residente en la UE y de 480 euros para un no residente de fuera de la UE al 2%, y de 209 o 264 euros al 1,1%. Si eres propietario solo parte del año, pagas en proporción.
Con la nueva regla, la renta imputada de 2025 se sigue presentando entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2026, con domiciliación bancaria hasta el 23 de diciembre. Para las rentas de 2026, la ventana pasa a ser del 1 de abril al 31 de diciembre de 2027. La Comisión Europea también ha cuestionado este impuesto, porque los residentes españoles están exentos en su vivienda habitual y los no residentes no tienen nada equivalente, y envió a España un dictamen motivado el 29 de abril de 2026. De momento la norma sigue vigente.
Cuando un no residente vende un inmueble en España, el comprador debe retener el 3% del precio e ingresarlo en Hacienda con el modelo 211 en el plazo de un mes desde la transmisión. Esa retención es solo un pago a cuenta del impuesto del vendedor, no la factura final. En una venta de 300.000 euros, el comprador ingresa 9.000 euros a la Agencia Tributaria y el vendedor recibe 291.000 euros en la firma.
El vendedor presenta después el modelo 210 para declarar la ganancia patrimonial, que tributa al 19%, y deduce la retención ya ingresada. El plazo es de tres meses contados desde que termina el mes de que dispone el comprador para ingresar la retención. Si la cuota resulta inferior al 3% retenido, o la venta generó pérdida, el vendedor pide la diferencia en la misma declaración. Las devoluciones pueden tardar, así que presenta pronto y guarda el justificante del modelo 211 que debe entregarte el comprador.
El modelo 210 es la declaración principal de los no residentes sin establecimiento permanente en España. Recoge los alquileres, la renta imputada, las ganancias patrimoniales por inmuebles y las rentas que no tributaron completamente por retención. El modelo 211 es la retención del comprador en la compra de un inmueble, el 213 es un gravamen especial sobre inmuebles españoles en manos de entidades no residentes y el 216 lo usan los pagadores para declarar las retenciones sobre rentas pagadas a no residentes.
Los plazos, según la Agencia Tributaria, son: las ganancias por inmuebles, en los tres meses siguientes al mes de plazo desde la transmisión; la renta imputada, hasta el 31 de diciembre del año siguiente, con el inicio del plazo pasando del 1 de enero al 1 de abril desde el devengo de 2026; y los alquileres, como se ha descrito. Las demás rentas que se declaran en modelo se presentan en los 20 primeros días de abril, julio, octubre y enero para el trimestre anterior. Una declaración sin cuota a ingresar se presenta del 1 al 20 de enero del año siguiente al devengo.
La presentación fuera de plazo conlleva recargos e intereses, y la Agencia Tributaria puede revisar los últimos cuatro años. Si te has dejado ejercicios sin presentar, regularizarlos por tu cuenta suele salir más barato que esperar a un requerimiento.
Los no residentes tributan por el Impuesto sobre el Patrimonio solo por los bienes y derechos situados en España, que en la práctica son inmuebles, saldos bancarios españoles y activos similares. Se presenta en el modelo 714. Se aplica un mínimo exento estatal de 700.000 euros, las normas autonómicas pueden reducir o eliminar la cuota y existe un impuesto de solidaridad sobre las grandes fortunas a partir de 3 millones de euros de patrimonio neto. Que debas algo depende del valor de tus bienes en España y de la comunidad autónoma donde estén.
Si tienes el inmueble a través de una sociedad, las reglas cambian otra vez, y una entidad no residente puede enfrentarse al gravamen especial que se declara en el modelo 213. Revisa la estructura antes de dar por hecho que la sociedad ahorra impuestos.
¿Tengo que presentar declaración si nunca alquilo mi vivienda en España?
Sí. Un inmueble que posees y no alquilas genera renta imputada, que declaras en el modelo 210 cada año aunque no ingreses nada con él.
¿Un convenio de doble imposición significa que no pago nada en España?
No en inmuebles. Los convenios suelen permitir que España grave las rentas de inmuebles situados aquí y tu país de residencia te da después un crédito o una exención. Tú sigues declarando en España.
¿Qué pasa si presenté fuera de plazo o me dejé un año?
La presentación tardía conlleva recargos e intereses, y la Agencia Tributaria puede revisar los últimos cuatro años. Presentar voluntariamente antes de recibir un requerimiento suele ser más barato.
Los errores caros son los que se notan tarde: no presentar la renta imputada, pagar el 24% cuando te corresponde el 19% por residir en la UE o por convenio, o vender sin cuadrar la retención del 3%. En Sánchez Solicitors preparamos y presentamos las declaraciones de propietarios e inversores que viven en el extranjero, comprobamos qué tipo y qué deducciones te corresponden y mantenemos tus obligaciones al día, para que tu impuesto de no residentes en España sea correcto y esté en plazo.
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